PFA sau SRL în 2026: cum alegi
Alegerea dintre PFA și SRL nu se reduce la un procent de impozit. Contează volumul veniturilor, ponderea cheltuielilor deductibile, nevoia de a reinvesti profitul, riscul patrimonial și costul administrativ. Calculatorul compară netul efectiv rămas în buzunar după toate taxele.
Taxele unui PFA în sistem real
- Impozit pe venit: 10% aplicat venitului net (venituri minus cheltuieli deductibile minus contribuții).
- CAS 25%: datorat la plafonul de 12 sau 24 de salarii minime brute, în funcție de venitul net.
- CASS 10%: datorat la plafonul de 6, 12 sau 24 de salarii minime brute.
- Contabilitate în partidă simplă, cu costuri administrative mai mici.
Taxele unui SRL microîntreprindere
- Impozit pe veniturile microîntreprinderilor, aplicat cifrei de afaceri, indiferent de cheltuieli.
- Impozit pe dividende 10%, reținut la sursă la distribuire.
- CASS pe dividende, dacă veniturile extrasalariale depășesc plafoanele.
- Contabilitate în partidă dublă, obligatorie, cu cost lunar recurent.
Pragul de rentabilitate
Regula practică: sub 100.000 lei venit anual, PFA-ul câștigă aproape mereu, pentru că evită costul de contabilitate și impozitarea dublă a profitului. Peste 200.000 lei, SRL-ul micro devine frecvent mai eficient, pentru că plafonarea CAS și CASS la nivelul salariului minim nu mai compensează impozitul progresiv efectiv al PFA-ului.
| Criteriu | PFA | SRL |
|---|---|---|
| Răspundere | cu patrimoniul personal | limitată la capitalul social |
| Contabilitate | partidă simplă, cost redus | partidă dublă, contabil obligatoriu |
| Deducerea cheltuielilor | integrală, în sistem real | reduce profitul, nu impozitul micro |
| Retragerea banilor | liberă, oricând | prin dividende, cu impozit și CASS |
| Reinvestirea profitului | dificilă fiscal | eficientă |
| Contracte cu corporații | uneori restricționate | acceptate fără rezerve |
Riscul de reîncadrare
ANAF poate reîncadra activitatea unui PFA drept dependentă dacă lucrezi pentru un singur client, la program impus, cu resursele acestuia. Consecința este impozitarea ca venit salarial, cu contribuții integrale. Este unul dintre motivele pentru care freelancerii cu un singur client mare aleg SRL-ul.